Нужно ли начислять НДФЛ?

Оплату простоя работникам зарубежных филиалов компании в целях уплаты НДФЛ считают доходом, полученным от источников за пределами РФ.

Простоем считается время, в течение которого работник находился на работе, но не участвовал в процессе производства. Время простоя по вине работника не оплачивают. Время простоя по вине работодателя оплачивают в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника.

Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивают в размере не ниже 2/3 часовой или дневной ставки или месячного оклада работника.

Как пояснил Минфин в письме от 7 апреля 2020 года № 03-04-06/27308, если сотрудникам организации, работающим в ее зарубежных филиалах, оплачивают время простоя, то это приравнивается к доходам от источников за пределами РФ.

Соответственно такие суммы облагают НДФЛ только том в случае, когда работник все еще признается налоговым резидентом РФ – то есть в течение 12 следующих подряд месяцев он находился в РФ 183 дня и более.

Если работник находился в России менее 183 дней в течение непрерывного 12-месячного периода, налоговым резидентом его не признают. А значит, и НДФЛ с его доходов не удерживают.